La brecha fiscal del IVA en los hogares españoles calculada por el centro de análisis casi dobla la media europea y supera la estimación oficial de Bruselas para todo el impuesto
La brecha fiscal en el IVA de los hogares residentes en España alcanzó los 9.428 millones de euros en 2022, lo que representa el 13,3% de la cantidad que el Estado debería haber recaudado por este impuesto y equivale al 0,69% del Producto Interior Bruto (PIB) de ese año, conforme a un estudio difundido por la Fundación de Estudios de Economía Aplicada (Fedea). Este dato refleja la diferencia entre lo que los hogares habrían abonado sin fraude en este tributo y lo realmente recaudado por la administración pública.
Este trabajo constituye la primera aproximación de estas características para España basada en microdatos de hogares. Los investigadores calcularon el tipo medio efectivo del IVA que deberían pagar los hogares sin fraude (un 11,98%) y lo aplicaron al consumo final registrado en la Contabilidad Nacional, que alcanzó los 569.165 millones de euros en 2022. La discrepancia entre esa recaudación teórica y la efectiva da lugar a la brecha cuantificada mediante los datos de la Encuesta de Presupuestos Familiares (EPF) y la Encuesta de Condiciones de Vida (ECV) del INE.
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No obstante, la evasión en los Impuestos Especiales contribuye a parte de esta brecha. Al incorporar la evasión en gravámenes como el tabaco, los hidrocarburos o el alcohol, que forman parte de la base imponible del IVA, la brecha disminuye a 8.403 millones. Esto indica que más de 1.000 millones de euros de la brecha en el IVA derivan directamente del incumplimiento en estos impuestos.
El fraude en el IRPF podría llegar al 47%
El estudio de Fedea se suma a varias investigaciones recientes sobre el fraude fiscal en España. Desde ese mismo centro estimaron que la brecha en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) varía entre el 19% y el 47% de la cuota tributaria para 2022. En cuanto al Impuesto sobre Sociedades, un análisis de la Comisión Europea calculó una pérdida de entre el 20% y el 40% de la cuota para ese ejercicio. La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) evalúa internamente la brecha fiscal en el IRPF y el IVA, pero no difunde estos datos, conforme señala la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) en su informe sobre administración tributaria de 2024.
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Los autores destacan que la dimensión estimada indica un margen potencial para mejorar la eficiencia en la recaudación del IVA, si bien advierten que cualquier conclusión en términos de política fiscal debe realizarse con prudencia, dada la limitación de los datos y la diversidad de mecanismos de incumplimiento.
La brecha en España casi duplica la media europea calculada desde Bruselas
La estimación de Fedea supera notablemente la publicada anualmente por la Comisión Europea. Para 2022, Bruselas valoró la brecha total de cumplimiento del IVA en España en 3.986 millones de euros para el conjunto del impuesto, no únicamente para los hogares, cifra inferior a la que el estudio español atribuye solo al consumo privado de los residentes. La media de la Unión Europea (UE) durante ese año se situó en el 7% de la recaudación teórica, en contraste con el 13,3% que refleja el cálculo de Fedea para los hogares españoles.
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Las diferencias metodológicas explican en parte esta disparidad. La Comisión Europea usa el denominado top-down consumption side approach, que parte de agregados macroeconómicos, mientras que Fedea elabora su estimación desde una perspectiva inferior, utilizando datos individuales de hogares ajustados a la Contabilidad Nacional.
Además, la aproximación académica sugiere cifras aún mayores. Francesco Pappadà, del Banco de Francia, y Kenneth Rogoff, de la Universidad de Harvard, publicaron en 2025 en el Journal of the European Economic Association un estudio referido por Fedea que evalúa la economía sumergida a partir del incumplimiento en el IVA. Su índice, llamado EVADE, calcula para España una brecha total de cumplimiento cercana al 35% de los ingresos teóricos, una de las más elevadas de Europa junto con Grecia e Italia, y muy superior a la media comunitaria.
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